Het is mogelijk dat u als btw-ondernemer na annulering door uw klant aan die klant een terugbetaling doet, niet in geld maar in de vorm van een tegoedbon (in btw-termen: een voucher). Een voucher is een middel dat een bepaalde waarde vertegenwoordigt en dat kan worden ingewisseld voor goederen of diensten. Voor de btw-behandeling is van belang dat wordt bekeken of sprake is van een enkelvoudige of meervoudige voucher.
Enkelvoudige voucher
Bij een voucher voor enkelvoudig gebruik is het bij uitgifte van de voucher al bekend welk btw-tarief bij het inwisselen van toepassing zal zijn en in welk land deze ingewisseld gaat worden. Bij uitgifte van deze voucher is de verkoopprijs van de voucher inclusief btw en moet op dat moment ook de btw worden afgedragen.
Als een voucher voor enkelvoudig gebruik wordt verkocht aan een andere ondernemer, moet de verkoper volgens de geldende factuurvereisten een factuur opmaken en btw in rekening brengen.
Bij inwisselen van de enkelvoudig te gebruiken voucher is geen btw verschuldigd. Als de voucher verloopt of om andere reden niet door de klant/koper wordt ingewisseld, bestaat in principe géén recht op teruggaaf van de afgedragen btw.
Meervoudige voucher
Er is sprake van een voucher voor meervoudig gebruik, aIs het verschuldigde btw-tarief en/of het land waar de voucher wordt ingewisseld niet bij voorbaat duidelijk is. Dit is bijvoorbeeld een voucher voor een restaurant die ook kan worden ingewisseld voor alcoholische dranken. Bij uitgifte van deze voucher is geen btw verschuldigd. De btw is in dat geval pas verschuldigd op het moment dat de voucher wordt ingewisseld.
Als een voucher voor meervoudig gebruik wordt verkocht aan een andere ondernemer, moet de verkoper een factuur opmaken waarop duidelijk wordt aangegeven dat geen btw is verschuldigd.
Bij inwisselen van de voucher moet de btw worden afgedragen. Als de voucher verloopt of om andere reden niet door de koper wordt ingewisseld, vindt geen btw-heffing plaats.
Uitgifte voucher bij annulering
Als sprake is van de uitgifte van een enkelvoudige voucher na annulering, zal de oorspronkelijk betaalde btw in stand blijven. Bij inwisselen van de voucher is geen btw verschuldigd.
Als sprake is van een meervoudige voucher na annulering, is in beginsel geen btw verschuldigd. Reeds afgedragen btw, kan na uitgifte van een meervoudige voucher doorgaans worden teruggevraagd. Het kan voor u als btw-ondernemer dus voordelig zijn de voorwaarden voor de voucher zo in te kleden dat sprake is van een meervoudige voucher.