Gepubliceerd: 20-11-2024, laatst gewijzigd:
20-11-2024
Wellicht komt u in aanmerking voor aanvullend rechtsherstel box 3 op basis van een lager werkelijk rendement. Hebt u een aanslag over 2019? Stond deze nog niet onherroepelijk vast op 24 december 2021 én loopt er nog geen bezwaarprocedure of een verzoek om ambtshalve vermindering? Kom dan in actie. Dien vóór 1 januari 2025 uw verzoek om ambtshalve vermindering in.
De Belastingdienst stuurde tussen half oktober en begin november brieven aan belastingplichtigen die volgens hen mogelijk in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel box 3 op basis van een lager werkelijk rendement. In de brieven schrijft de Belastingdienst dat het doorgeven van het werkelijke rendement gaat met het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’. Dit wordt mogelijk vanaf de zomer van 2025 en u krijgt daarvoor tegen die tijd nog een brief van hen.
Maar 150.000 mensen van wie de aanslag over 2019 nog niet onherroepelijk vaststond, kregen een andere brief. Daarin wijst de Belastingdienst hen er ook op dat zij nog in 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering moeten indienen als zij verwachten dat het werkelijk rendement over 2019 lager is dan het fictief rendement. Bij de brief zit een verzoek dat ze kunnen invullen en terugsturen.
Wij weten niet of de Belastingdienst daarmee álle belastingplichtigen die het betreft heeft bereikt. Het is echter van belang voor iedereen met belastingheffing in box 3, waarvan de aanslag over 2019 nog niet onherroepelijk vaststond op 24 december 2021. U behoort tot die groep als uw aanslag:
- op of na 12 november 2021 is opgelegd, of
- daarvóór is opgelegd, maar u daartegen destijds tijdig bezwaar hebt gemaakt.
Loopt er een bezwaarprocedure? Of hebt u (of heeft uw adviseur namens u) al een verzoek ingediend om ambtshalve vermindering? Dan zijn uw rechten daarmee al veiliggesteld. U kunt dan de brief over de ’Opgaaf werkelijk rendement’ afwachten.
Werkelijk versus fictief rendement
De Hoge Raad definieert het begrip werkelijk rendement nader in zijn arresten van onder meer 6 en 14 juni 2024. Daaruit blijkt ook dat het werkelijk rendement zeker niet altijd lager is dan het fictief rendement waarop de aanslag is gebaseerd. Houd er onder meer rekening mee dat ook ongerealiseerde waardemutaties worden meegeteld – denk aan de waardestijging van uw tweede woning of uw aandelenportefeuille – en dat kosten (behalve rente) niet in aftrek mogen worden gebracht. Denk er ook aan dat er geen rekening wordt gehouden met een heffingsvrij vermogen.
Zet nog dit jaar de juiste stappen
Wilt u een eerste inschatting maken of uw werkelijk rendement lager is dan het fictief rendement op basis waarvan de aanslag is vastgesteld? Maak dan gebruik van de factsheet van het ministerie van Financiën, al dan niet met hulp van uw adviseur van Flynth. En dien nog dit jaar een verzoek in om ambtshalve vermindering als u voldoet aan de onderstaande drie criteria.
- U denkt dat dat uw werkelijk rendement op uw vermogen in box 3 in 2019 lager was dan het fictief rendement waar uw aanslag op is gebaseerd.
- Deze aanslag stond nog niet onherroepelijk vast op 24 december 2021.
- Er loopt tegen de aanslag nog geen bezwaarprocedure of verzoek om ambtshalve vermindering.
Het verzoek moet uiterlijk op 31 december 2024 binnen zijn bij de Belastingdienst.
Wij zijn u ook daarbij graag van dienst. Vraag uw adviseur van Flynth naar de mogelijkheden of vul onderstaand formulier in.