Btw-tarief voor agrarische producten naar 21 procent

Het was vorig jaar al aangekondigd, maar komt nu heel dichtbij. Vanaf 1 januari 2025 gaat voor een groot aantal agrarische producten en diensten het btw-tarief omhoog van 9 procent naar 21 procent. We leggen uit welke gevolgen dit voor uw onderneming kan hebben.  

Het lage btw-tarief is een erfenis van de btw-landbouwregeling, die in 2018 is afgeschaft. Deelnemers aan deze regeling hoefden geen btw te rekenen op geproduceerde en verkochte producten. Maar de agrarisch ondernemer kon in dat geval ook geen btw in aftrek brengen op de inkopen.  

De meeste agrarische ondernemers hebben nu recht op aftrek van btw op de door hen gemaakte kosten. Daarom is het kabinet van mening dat het lage btw-tarief niet langer nodig is. Vanaf 1 januari 2025 worden de betreffende agrarische goederen en diensten tegen het hoge btw-tarief belast.

Agrarische goederen

Per 1 januari 2025 vallen de volgende agrarische producten onder het hoge btw-tarief:   

• granen en peulvruchten die niet bestemd zijn voor menselijke consumptie 

• planten en pootgoed voor de teelt van groenten en fruit 

• land- en tuinbouwzaden 

• vee (inclusief paarden), ongeacht hun bestemming, inclusief slachtafval van deze dieren 

• andere agrarische goederen, zoals suikerbieten, rondhout, vlas, wol, stro en veevoeders voor bijvoorbeeld konijnen, paarden en pelsdieren 

Naast deze goederen geldt ook voor bepaalde diensten het hoge btw-tarief vanaf 2025. Denk aan de vergoeding voor de verzorging (voergeld) of het opfokken van dieren, het opkweken van planten of licentievergoedingen op agrarische producten.  

Hogere btw voor paardenhouders

Voor ondernemers in de paardenhouderij betekent het dat het hoge btw-tarief van 21 procent geldt voor de volgende producten en diensten:   

• de zuivere opfok van jonge paarden voor derden 

• het africhten van jonge paarden 

• de levering van fokmerries of dekhengsten 

• de levering van sperma of embryo’s 

• de levering van paarden die bestemd zijn voor de slacht 

• de levering van paarden die bestemd zijn voor de landbouw 

Administratie aanpassen

Vanaf 2025 merkt u dat bijna alle goederen die u voor uw agrarische onderneming aankoopt, zijn belast met 21 procent btw. Daarnaast moet u ook 21 procent btw in rekening brengen en afdragen over de producten of diensten die u verkoopt. Voor een juiste verwerking van uw in- en verkoopfacturen, moet u uw administratie aanpassen.

Grotere geldstromen

Aangezien de btw op inkopen meestal aftrekbaar is, heeft de wetswijziging geen gevolgen voor het nettoresultaat voor uw onderneming. De geldstromen van de in- en verkoop van uw agrarische goederen nemen wel toe. Dit kan nadelige gevolgen hebben voor de liquiditeit van uw onderneming. Het is in bepaalde gevallen daarom voordeliger om de btw-aangifte per maand te doen, in plaats van per kwartaal.

 Let op: kunt u geen btw in aftrek brengen op de aankoop van de genoemde agrarische goederen? Door uw inkopen nog in 2024 te doen, beperkt u de btw.  

Leveringen rond de jaarwisseling 

Voor het bepalen van het btw-tarief bij leveringen rond de jaarwisseling gelden wettelijke regels. Bij ondernemers die het factuurstelsel toepassen, hangt het af van de koper en het moment van levering of betaling. 

Voor leveringen aan bedrijven is het moment van uitreiken van de factuur bepalend voor de hoogte van het btw-tarief. Op een factuur die is uitgereikt in december 2024, is het lage btw-tarief van 9 procent van toepassing. Als de factuurdatum in 2025 ligt, dan geldt het hoge tarief van 21 procent btw.  

Voor leveringen aan particuliere afnemers is het moment van levering doorslaggevend. Leveringen in 2024 zijn belast met 9 procent btw en leveringen in 2025 met 21 procent. De factuurdatum is niet van belang. 
 
Doet de particulier een vooruitbetaling? Dan is het moment van de vooruitbetaling doorslaggevend. Dus als een particulier een levering voor 2025 al in 2024 betaalt, dan is het lage btw-tarief van toepassing.   

Let op: past uw onderneming het kasstelsel toe? Dan bepaalt het moment van betaling het btw-tarief. Betalingen in 2024 vallen onder 9 procent btw en betalingen in 2025 onder 21 procent btw.  

Wat moet u doen? 

Deze btw-verhoging heeft naast de administratieve wijzigingen, mogelijk grote financiële invloed op uw onderneming. Wilt u meer informatie over de nieuwe btw-tarieven of andere fiscale wijzigingen? Neem dan contact met ons op voor uitleg of advies op maat.